|
Целью составления долгосрочного
БДР также является управление
прибыльностью (рентабельностью) компании.
Но для управления прибыльностью в
долгосрочной перспективе структура статей
БДР и степень их детализации отличается от
структуры статей краткосрочного БДР.
Как отмечалось выше, структура
статей затрат долгосрочного БДР
формируется по ресурсному принципу.
Соответственно различными будут и методы
планирования по бюджетным статьям.
Рекомендуется также разделять
переменные и постоянные статьи затрат, так
как величина переменных статей затрат
варьируются не только из-за изменения
макроэкономической обстановки, но и из-за
прогнозируемого изменения в объеме
выпускаемой продукции. Величина же
постоянных затрат не зависит от объема
производства. Такое разделение
производится для четкого определения
структурных звеньев, входящих в бюджетный
комитет, и делегирования конкретным
звеньям ответственности за планирование
переменных и постоянных статей БДР.
При таком способе группировки
затрат отклонение фактических показателей
от планируемых позволит четко определить, в
отношении какой группы (групп) ресурсов был
сделан неверный прогноз и какое
подразделение несет за это ответственность.
Например, за прогнозируемый объем выручки
или за неверный прогноз изменения цен на те
или иные ресурсы может нести
ответственность отдел маркетинга (если
такой имеется или подразделение (лицо),
фактически выполняющие его функции). А за
невыполнение планового объема
производства или за перерасход той или иной
группы ресурсов могут нести несут
ответственность производственный или
технологический отделы. Функциональные
подразделения могут планировать такую
статью как прочие расходы (командировочные
расходы или расходы на междугородние
телефонные переговоры).
В таблице Ф1-6 приводится пример
возможной структуры долгосрочного БДР той
же компании.
Таблица Ф1-6. Пример структуры
долгосрочного БДР.
|
№ |
Название |
|
1 |
Доходы |
|
1.1. |
от реализации товаров и
услуг |
|
1.1.1. |
реализация шлангов |
|
1.1.2. |
реализация рукавов |
|
1.1.3. |
реализация сопутствующих
товаров |
|
1.2. |
прочая реализация |
|
2 |
Операционные расходы |
|
2.1. |
Переменные расходы |
|
2.1.1. |
Сырье и материалы |
|
2.1.1.1. |
Основные материалы |
|
2.1.1.2. |
Комплектующие изделия |
|
2.1.1.3. |
Упаковочные материалы |
|
2.1.2. |
Товары |
|
2.1.2.1. |
Крепежи |
|
2.1.2.2. |
Удлинители |
|
2.1.3. |
Теплоэнергоресурсы на
технологические цели |
|
2.1.4. |
Оплата труда персонала |
|
2.1.4.1. |
Сдельная заработная плата |
|
2.1.4.2. |
Премии и другие виды
стимулирования |
|
2.1.4.3. |
Начисления на заработную
плату |
|
2.2. |
Постоянные расходы |
|
2.2.1. |
Вспомогательные
материалы и МБП |
|
2.2.1.1. |
ГСМ и запчасти для
автотранспорта |
|
2.2.1.2. |
Расходные материалы и
запчасти для оборудования |
|
2.2.1.3. |
МБП |
|
2.2.2. |
Коммунальные услуги |
|
2.2.3. |
Оплата труда персонала |
|
2.2.3.1. |
Постоянная заработная
плата |
|
2.2.3.2. |
Начисления на заработную
плату |
|
2.2.4. |
Услуги сторонних
организаций |
|
2.2.4.1. |
Реклама и продвижение
товара |
|
2.2.4.2. |
Аренда дополнительных
складских помещений |
|
2.2.4.3. |
Авторемонтные услуги |
|
2.2.4.4. |
Аудит, консалтинговые
услуги, обучение |
|
2.2.4.5. |
Банковское обслуживание |
|
2.2.4.6. |
Услуги связи |
|
2.2.4.7. |
Услуги по ремонту и
обслуживанию оргтехники |
|
2.2.5. |
Амортизационные
отчисления |
|
2.2.5.1. |
Основные средства |
|
2.2.5.2. |
Нематериальные активы |
|
3 |
Внереализационные доходы и
расходы |
|
4 |
Проценты за кредиты |
|
5 |
Налоги на прибыль |
|
|
Валовая прибыль |
|
|
Операционная прибыль |
|
|
Прибыль до вычета налогов и
процентов |
|
|
Прибыль до вычета налогов |
|
|
Чистая прибыль |
|
