|
Структура данного вида бюджетов как в
долгосрочной, так и в краткосрочной
перспективе, как правило, не различается –
статьи выбытий группируются по ресурсному
принципу. Различными будут только методы
планирования (прогнозирования) денежных
потоков по аналогичным статьям.
Принципы группировки, состав и
степень их детализации покажет, за счет
каких конкретных статей складывается
платежеспособность компании, и за счет чего
происходят отклонения.
В структуре БДДС выделяют
денежные потоки от основной,
инвестиционной и финансовой деятельности. Операционная
(основная) деятельность – это основная
деятельность, с помощью которой
предприятие получает доходы.
Инвестиционная деятельность –
это та деятельность, в процессе которой
предприятие вкладывает куда-либо свои
средства. Это может быть предоставление
кредитов другим компаниям, покупка и
реализация основных средств, покупка акций
других компаний. В международных
стандартах учета рекомендуется выдачу
долгосрочных и краткосрочных кредитов
относить к инвестиционной деятельности, т.е.
всю деятельность, связанную с оттоком денег
из компании.
Финансовая деятельность
связана с вложениями в компанию: получение
займов и кредитов, расчеты с акционерами и
инвесторами, краткосрочные финансовые
вложения. Основной принцип, по которому
разделяется финансовая и инвестиционная
деятельность – инвестиционной считается
деятельность, в результате которой
компания вкладывает свои денежные средства,
финансовой – денежные средства, которые
вкладываются в компанию.
Проценты по кредитам принято
относить к финансовой деятельности. Но если
компания поучила целевой кредит (на покупку
основных средств), то это может относиться к
основной деятельности, т.к. поддерживается
основная деятельность. Налог на прибыль
тоже относится к основной деятельности.
Сальдо (денежный поток) по
операционной деятельности всегда должно
быть положительным. Инвестиционная и
финансовая деятельность могут давать
отрицательный остаток. Сальдо по
инвестиционной деятельности почти всегда
отрицательное. Суммируя потоки от разных
видов деятельности, получают совокупное
изменение денежных средств – чистый
денежный поток.
Пример возможной структура
статей БДДС этой же компании приведен в Таблице
Ф1-7.
|
